小微企业、个体工商户税费优惠政策指引

近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。小微企业、个体工商户等市场主体成长迅速，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。2021年“两会”期间，党中央、国务院根据经济发展形势，进一步加大对小微企业和个体工商户的扶持力度，为广大小微企业和个体工商户发展壮大再添助力。

　　为了便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局对针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖27项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。具体包括：

　　一、减免税费负担

　　1.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

　　2.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税

　　3.小型微利企业减免企业所得税

　　4.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

　　5.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

　　6.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

　　7.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

　　8.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

　　二、推动普惠金融发展

　　9.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

　　10.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

　　11.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

　　12.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

　　13.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

　　14.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

　　15.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

　　16.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

　　17.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

　　18.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

　　19.账簿印花税减免

　　三、重点群体创业税收优惠

　　20.重点群体创业税费扣减

　　21.退役士兵创业税费扣减

　　22.随军家属创业免征增值税

　　23.随军家属创业免征个人所得税

　　24.军队转业干部创业免征增值税

　　25.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

　　26.残疾人创业免征增值税

　　27.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退